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《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引1.0版》
發(fā)布時(shí)間 : 2022-01-18 08:27:29
為貫徹落實(shí)黨的十九大報(bào)告精神，國家稅務(wù)總局所得稅司組織編制了《R&D費(fèi)用加計(jì)扣除政策1.0版實(shí)施指引》(以下簡稱《指引》)，幫助企業(yè)更好地享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。千百惠邊肖也將陸續(xù)轉(zhuǎn)載相關(guān)內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注。
負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文第四條列舉了不適用R&D費(fèi)用加計(jì)扣除政策的6個(gè)行業(yè):煙草制造、住宿餐飲、批發(fā)零售、房地產(chǎn)、租賃和商務(wù)服務(wù)、娛樂。以上行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與規(guī)范》(GB/4754-2017)為準(zhǔn)，并進(jìn)行相應(yīng)更新。
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局2015年第97號(hào)公告》對(duì)六大行業(yè)企業(yè)的判斷具體細(xì)化為:以六大行業(yè)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生R&D費(fèi)用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條計(jì)算的收入總額的50%以上(不含)，減去不征稅收入和投資收益。
判斷主營業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)匯總確定企業(yè)當(dāng)年取得的不適用加計(jì)扣除行業(yè)的營業(yè)收入。
在計(jì)算總收入時(shí)，應(yīng)注意總收入的完整性和準(zhǔn)確性。禪城區(qū)確認(rèn)的收入不能簡單等于會(huì)計(jì)收入。關(guān)注稅務(wù)學(xué)會(huì)確認(rèn)的收入差異和調(diào)整。
總收入按照《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定計(jì)算?？偸杖胫锌鄢耐顿Y收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等股權(quán)投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
七類一般的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)不適用加計(jì)扣除政策財(cái)稅[2015]119號(hào)文件規(guī)定，R&D活動(dòng)是指企業(yè)為獲取新的科學(xué)技術(shù)知識(shí)，創(chuàng)造性地應(yīng)用新的科學(xué)技術(shù)知識(shí)，或者實(shí)質(zhì)性地改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))和工藝而持續(xù)開展的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。根據(jù)R&D活動(dòng)的定義，企業(yè)的下列一般智力、技術(shù)活動(dòng)不屬于稅收意義上的R&D活動(dòng)，其支出不適用R&D費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策:
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)升級(jí)。
2.某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用開放的新技術(shù)、新材料、新裝置、新產(chǎn)品、新服務(wù)或新知識(shí)等。
3.商業(yè)化后企業(yè)為客戶提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程的重復(fù)或簡單變更。
5.市場研究、效率研究或管理研究。
6.質(zhì)量控制、測試分析、維護(hù)作為工業(yè)(服務(wù))過程或常規(guī)的一部分。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)科的研究。
上述七類活動(dòng)僅為反列舉，有助于理解和把握哪些活動(dòng)屬于R&D活動(dòng)，并不意味著上述七類活動(dòng)以外的活動(dòng)屬于R&D活動(dòng)。企業(yè)開展的可適用R&D費(fèi)用加計(jì)扣除政策的活動(dòng)，必須符合財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件對(duì)R&D活動(dòng)的基本定義及其他相關(guān)條件。
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