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一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的10個實務(wù)問題
發(fā)布時間 : 2022-01-24 08:13:18
近日，國家稅務(wù)總局在官網(wǎng)對第二季度稅收政策進行了解讀。內(nèi)容豐富，覆蓋全面，準確回答當前納稅人政策執(zhí)行中遇到的各類熱點難點問題。為了更好的幫助朋友們了解相關(guān)內(nèi)容，今天邊肖總結(jié)整理了10個普通納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的實際問題，希望對大家有所幫助~
1、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人要符合哪些條件?答:只有同時滿足兩個條件，才能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
一是只有按照《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的普通納稅人，才能重新登記為小規(guī)模納稅人。把這兩個條款理解在一起，就是按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標準登記的普通納稅人，包括強制和自愿納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。從另一個角度來看，這次允許重新登記的企業(yè)不包括按照500萬元標準登記為普通納稅人的企業(yè)。
二、重新登記日前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期，下同)或連續(xù)4個季度(一個季度為一個納稅期，下同)累計應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。
同時，只有2018年5月1日前登記的普通納稅人才能轉(zhuǎn)入深圳公司登記為小規(guī)模納稅人。2018年5月1日后新登記的普通納稅人，不符合第一項條件要求且不屬于可轉(zhuǎn)移登記范圍。
2、辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)的時間有哪些規(guī)定?答:該政策實施時間為2018年5月1日，停止時間為2018年12月31日，即符合條件的一般納稅人需要進行小規(guī)模重新登記的，可在2018年5月1日至12月31日的8個月期間內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理重新登記手續(xù)。換句話說，在5月1日之前和12月31日之后，你不能辦理重新注冊手續(xù)。
3、轉(zhuǎn)登記后從什么時候開始按照簡易計稅方法納稅?答:一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，從輪換登記日的下一期開始，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)移登記日當期，增值稅仍按一般納稅人有關(guān)規(guī)定計算繳納。
4.在轉(zhuǎn)移登記日的下一個當期，是基于報告期還是基于所屬期？
答:所謂下一期、本期，是指該稅種所屬的期間。
5、轉(zhuǎn)登記后，申報方式有哪幾種變化?如何把握按時申報?答:第一種情況:原月納稅在登記后繼續(xù)。在變更登記日期的月份，仍按普通納稅人的規(guī)定繳納稅款，從次月起簡單計算稅款。
第二種情況:注冊后將原來的按月納稅改為按季度納稅。在轉(zhuǎn)移登記之日的當月，仍應(yīng)按普通納稅人的規(guī)定繳納稅款。從轉(zhuǎn)移登記日的次月起，應(yīng)簡單計算稅款，并按季度繳納。比如，轉(zhuǎn)移登記日期的月份是7月，納稅人在7月仍然按照一般納稅人的規(guī)定納稅。從8月開始，按季度簡單計算繳納稅款，8月至9月實現(xiàn)的稅款在10月申報繳納報告期內(nèi)。
第三種情況:原稅按季度繳納，轉(zhuǎn)移登記后繼續(xù)按季度繳納。這與第一種情況相同。在轉(zhuǎn)移登記日的季度，仍按普通納稅人的規(guī)定繳納稅款，從下一季度開始簡單計算稅款。
第四種情況:原稅按季度繳納，轉(zhuǎn)移登記后石河子、東莞改為按月繳納。在我們的判斷中，這種情況基本不會發(fā)生。如果是，在轉(zhuǎn)移登記日的季度內(nèi)，仍按普通納稅人的規(guī)定繳納稅款，從下季度的第一個月開始改變簡單的月計稅方式。
6、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅如何處理?答:轉(zhuǎn)入登記的納稅人未申報抵扣的進項稅額，以及轉(zhuǎn)入登記日當期期末留抵稅額，計入應(yīng)納稅額& mdash待抵扣進項稅的核算。隨著重新登記納稅人在重新登記前調(diào)整業(yè)務(wù)，不可抵扣進項稅將是一個動態(tài)數(shù)據(jù)。納稅人要做好精準核算，稅務(wù)機關(guān)也要做好疏導(dǎo)工作，予以特別關(guān)注，共同防范涉稅風(fēng)險。
7、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未抵扣的及留抵稅額，計入應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額科目核算，主要是出于哪些方面來考慮的?答:你可能會認為沒有扣除的進項稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出，直接增加企業(yè)成本。雖然這很簡單，但也有很多問題。第一，不可抵扣進項稅是企業(yè)的權(quán)益，轉(zhuǎn)移到成本就意味著不能再抵扣，對企業(yè)不利。二是重新注冊的納稅人未來在重新注冊前可能會調(diào)整業(yè)務(wù)，包括退貨、折扣等。，以及通過檢查和自檢等方式進行退稅。，所有這些都需要將不可抵扣的進項稅額納入計算，這樣才能在更大程度上保障納稅人的權(quán)益。第三，一些出口企業(yè)還需要為未繳納的進項稅申請退稅。因此，需要繼續(xù)計算未繳納的進項稅。
8、納稅人轉(zhuǎn)登記后，其在一般納稅人期間的銷售折讓、退回如何計算，如何申報?答:納稅人重新登記后，普通納稅人期間發(fā)生的銷售或購買行為，可能因折扣、暫?；蛲嘶劁N售而需要調(diào)整。18號公告規(guī)定，重新登記的納稅人如有上述業(yè)務(wù)，應(yīng)按一般計稅方法調(diào)整一般納稅人最后一期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。
根據(jù)實際經(jīng)營情況，對一般納稅人期間最后一期的銷項稅、進項稅、應(yīng)納稅額進行調(diào)整后，與原申報結(jié)果相比，納稅人可能少繳稅款或多繳稅款，無需重新填寫一般納稅人申報表，但會并入當期應(yīng)納稅額進行銷售折讓、暫?；蛲嘶?，并填寫小規(guī)模納稅人申報表。
9、轉(zhuǎn)登記納稅人如何正確開具發(fā)票?答:首先，重新登記的納稅人從登記日的下一期開始發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售的，應(yīng)按征收率開具增值稅專用發(fā)票。
其次，對于在一般納稅人期間使用過稅控裝置并核對過票型的納稅人，重新登記后可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票，不受國家稅務(wù)總局已實施的小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點行業(yè)的限制。
再次，重新登記的納稅人在普通納稅人期間需要開具紅字發(fā)票、變更發(fā)票或者補開發(fā)票的，按照原適用稅率或者征收率開具。
10、轉(zhuǎn)登記納稅人是否永遠屬于小規(guī)模納稅人?答:根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，重新登記的納稅人年度應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局今后規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人。而且，按照規(guī)定重新登記為一般納稅人后，重新登記的納稅人不能重新登記為小規(guī)模納稅人。
注:本文第18號公告指《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)。
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